企業技術轉讓享受稅收優惠應符合哪些條件

來源:未知 作者:admin 點擊: 時間:2012-02-06 10:07

  在一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

    如何享受稅收優惠政策,對照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212),企業在應關注如下三個問題:

    一、享受稅收優惠的主體

    享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意,根據《企業所得稅法》的規定,居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是,對于根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業,也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。

    二、享受稅收優惠的條件

    根據國稅函[2009]212號文的規定,對于居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的,應符合如下條件:

    1、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍

    2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定

    3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定

    4、國務院稅務主管部門規定的其他條件

    第2、3項屬于程序問題,我們首先來關注第1項,究竟哪些是屬于財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。

    (一)技術轉讓與技術開發的區分

    對于居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時,首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。

    對于技術開發合同與技術轉讓合同的區別,我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析??偨Y來看,技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動,而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。

    對于技術開發合同和技術轉讓合同的區分,企業在簽訂合同時,應首先進行區分,區別不同的行為簽訂不同的合同。同時,由于企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此,省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定,出具認定報告。

    實務中,稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時,對于技術開發合同與技術轉讓合同的區分,主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告并結合企業合同的內容進行的。但是,省、市科技和商務部門出具的認定報告并非最終認定標準。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中,稅務機關已經發現,有些企業為享受減免稅,將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同,并通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看,明顯是對于尚未掌握的科技成果的開發。對此,稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。

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