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可計提但未計提的加計抵減額如何處理?

時間:2021-08-20? 點擊: 來源:網絡

01適用小規模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?

答:按照差額后的銷售額判斷。根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)有關規定,適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。

02納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額,能否根據實際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額?

答:按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此,如果納稅人滿足加計抵減條件,但因各種原因并未及時計提加計抵減額,允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。

03增值稅一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人?

答:根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第六條規定,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

上述政策已于2020年12月31日執行到期,目前沒有政策延期的通知。

04增值稅納稅期限變更需要什么資料和流程?

答:小規模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。

05滿足哪些條件的軟件產品,可以享受增值稅即征即退等稅收優惠政策?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定:“二、軟件產品界定及分類
本通知所稱軟件產品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

三、滿足下列條件的軟件產品,經主管稅務機關審核批準,可以享受本通知規定的增值稅政策:

1.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;(《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)改為“不再提交。主管稅務機關應加強后續管理,必要時可委托第三方檢測機構對產品進行檢測,一經發現不符合免稅條件的,應及時糾正并依法處理。”)

2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。”

06按季納稅的小規模納稅人轉讓了一間商鋪,剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策,請問在申報時應注意什么?

答:根據現行政策規定,小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務,以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過15萬元(按季45萬元)。納稅人據實申報不動產銷售額,按照文件規定享受小微免稅政策。

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