聯系京審
  業務咨詢:010-82672400
  投訴建議:13701000699
  E-mail: lzm@cpa800.com
您現在的位置:京審首頁 > 熱點問題 >

關于企業研發費用稅前加計扣除的7個熱點問題

時間:2021-08-20? 點擊: 來源:網絡

01、制造業企業享受研發費用加計扣除的特殊規定

問:對制造業企業享受研發費用加計扣除是否有特殊規定?

答:制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

02、取得多項業務收入企業所屬行業判斷問題

問:既有制造業收入,又有其他業務收入的企業如何判斷是否屬于制造業?

答:以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行,具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

03、預繳申報享受研發費用加計扣除問題

(一)預繳申報能否享受研發費用加計扣除問題

問:企業發生的研發費用能否在預繳申報時享受加計扣除政策,對預繳申報享受加計扣除的時間是否有明確規定?

答:從2021年1月1日起,企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。

(二)預繳申報時享受研發費用加計扣除的企業范圍問題

問:在預繳時享受研發費用加計扣除的企業范圍是否僅限于制造業企業?

答:除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業六類行業外,其他企業均可在預繳時享受研發費用加計扣除,不限于制造業企業。

(三)預繳申報享受研發費用加計扣除的手續問題

問:企業預繳申報享受研發費用加計扣除需履行何種手續?

答:企業預繳申報享受研發費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

(四)預繳申報享受研發費用加計扣除的報表填報問題

問:企業在預繳申報時享受研發費用加計扣除如何填報預繳申報表?

答:符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查,不需向稅務機關報送。

(五)未選擇預繳申報享受研發費用加計扣除企業的能否在年度申報時享受問題

問:企業辦理第3季度或9月份預繳申報時,未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,能否在次年匯算清繳時一并享受?

答:企業辦理第3季度或9月份預繳申報時,未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時統一享受。


政策依據

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

《財政部 稅務總局 科學技術部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)

    在線客服系統
    在線客服系統