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內部審計的工作流程

時間:2021-08-23? 點擊: 來源:京審

內部審計的工作流程
內部審計工作流程包括計劃、實施、報告和后續四個階段。每一個階段都有適應的工作步驟,構成了完成項目審計工作的審計程序。
 
   一、審計的計劃階段
 
  計劃階段是有效執行審計工作的準備階段,是指從確定審計項目開始,到制定出書面的審計方案為止的這一過程。計劃階段被認為是整個審計過程的起點,其工作的周密細致程度直接影響到項目審計工作的質量和效果。包括:(1)確定審計目標和范圍;(2)取得有關被審計活動的背景資料;(3)確定執行工作所需要的人力資源;(4)與所有需要了解情況的人員溝通信息;(5)適當的進行現場調查,以熟悉那些需要審計的活動及其內部控制情況,確定重點審查的領域并聽取被審計人員發表的意見和建議;(6)編寫審計方案;(7)決定用什么方式,在什么時候,對什么人傳遞審計結果;(8)取得對審計方案的批準。
 
   (一)組建有能力的審計組
 
  通常,內部審計部門在規劃年度審計計劃時,就需要考慮不同審計項目所需要的人力資源及其知識結構。在準備執行具體的審計項目時,選拔適當的審計人員仍是計劃階段必須予以考慮的重要問題。組建審計組沒有固定的模式和標準,但是必須保證審計組成員的綜合素質和能力能夠最大限度地完成審計任務,滿足審計質量管理的要求。在確定審計組的成員時,應考慮以下幾個方面:(1)年度審計計劃對人力資源、時間預算和費用預算的要求;(2)被審計活動的性質和業務量的大?。?3)上一次審計對被審計單位內部控制狀況的評價;(4)企業管理當局對該審計項目的一些特殊要求;(5)被審計單位的組織機構、人事、方針等內部控制環境方面發生的重大變化;(6)上一次審計的結果,尤其是對審計中發現的問題所采取的糾正行動及其效果;(7)某些特殊領域需要外部專家提供的服務和幫助。
 
(二)召開計劃會議
 
 計劃會議是在審計人員辦公室里進行的項目審計的初始會議。審計組的全體成員,包括聘用的外部專家都應該參加。計劃會議的主要目的在于讓審計組的成員知曉有關本次審計工作的一些相關事宜,明確計劃階段應完成哪些方面的準備工作,以保證整個審計工作在有效率和效果的方式下進行。為此,在計劃會議上,部門經理和項目負責人應說明與完成本次審計任務相關的所有重要事項,包括介紹被審計單位或活動的基本情況,上一次或過去審計的結果,以及企業管理當局的一些特殊要求等等;同時,還應該初步確定并說明總的審計目標、范圍和步驟;完成現場審計工作所需要的時間預算;內部審計人員的責任分工;需要外部專家提供幫助的內容和方式,需要被審計單位給予的幫助,包括委派專門的聯絡員,提供審計所需要的資料,安排會議等;與外部審計人員協調工作的內容和方式;最大限度利用計算機進行審計的步驟和應該獲取的重要信息等等。    
 
   (三)與外部審計人員協調審計活動
 
  協調好內部審計和外部審計的工作效力是美國企業內部審計工作的重要組成部分,也是《內部審計專業實務標準》的一般要求。通常,內部審計部門主任在制訂年度審計計劃時,就應該根據董事會審計委員會的要求,與聘請進行年度財務審計的外部審計組織進行適當的協調,并達成書面的聯合計劃。其目的是最大限度地利用彼此的工作成果,減少重復審計,降低彼此的審計費用。在執行項目審計工作之前,內部審計部門應該根據雙方達成的年度聯合審計計劃的一般要求,與外部審計人員就審計的范圍和目標,協作的方式和內容作進一步的具體討論,并達成具體的協作方案。在聯合審計項目計劃階段末期,內部審計人員與外部審計人員一起復核風險評估結果和準備實施的審計方案,決定既定的審計程序,決定是否需要增加外部審計人員認為符合其審計質量管理要求所必要的審計步驟。對具體審計項目來說,內部審計人員與外部審計人員進行協作的結果所達成的正式書面文件,通常包括:明確應該由內部審計人員完成的審計內容和步驟;明確內部審計人員進行實質性審計以前,外部審計人員復核內部審計方案的日期和計劃;確定外部審計人員檢查內部審計人員完成項目審計工作情況而召開協商會議的估計日期。
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